مبانی نظری پژوهش و تحقیقات پیشین اجتناب و فرار مالیاتی و گزارشگری مالی (فصل دوم حسابداری)

لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
دسته بندی : وورد
نوع فایل :  word (..docx) ( قابل ويرايش و آماده پرينت )
تعداد صفحه : 35 صفحه

 قسمتی از متن word (..docx) : 
 

‏فصل دو‏م: ‏مبان‏ی‏ نظر‏ی‏ و‏ ‏مرور‏ی‏ بر پ‏یشینه‏ تحق‏یق
‏2-1- ‏مقدمه‏ ‏12
‏2-2- ‏بخش‏ ‏اول‏: ‏کليات‏ ‏13
‏2-2-1 ‏اهميت‏ ‏ماليات‏ ‏13
‏2-2-2 ‏نقش‏ ‏ماليات‏ ‏در‏ ‏جامعه‏:‏ ‏13
‏2-2-3 ‏ماليات‏ ‏و‏ ‏جايگاه‏ ‏آن‏ ‏در‏ ‏اقتصاد‏ ‏13
‏2-2-4 ‏نگاهي‏ ‏بر‏ ‏درآمدهاي‏ ‏مالياتي‏ ‏14
‏2-3- ‏مفهوم‏ ‏و‏ ‏تعريف‏ ‏ماليات‏ ‏و‏ ‏اصول‏ ‏وضع‏ ‏آن‏ ‏14
‏2-3-1-‏تعريف‏ ‏ماليات‏ ‏14
‏2-3-2- ‏اصول‏ ‏وضع‏ ‏ماليات‏ ‏16
‏2-4- ‏مفهوم‏ ‏اجتناب‏ ‏مالياتي‏ ‏17
‏2-5-‏تمايز‏ ‏فرار‏ ‏مالياتي‏ ‏و‏ ‏اجتناب‏ ‏مالياتي‏ ‏19
‏2-5-1- ‏زمينه‏ ‏هاي‏ ‏پيدايش‏ ‏فرار‏ ‏مالياتي‏ ‏20
‏2-5-2- ‏اندازه‏ ‏گيري‏ ‏فرار‏ ‏مالياتي‏ ‏در‏ ‏ايران‏ ‏21
‏2-5-3- ‏کارت‏ ‏بازرگاني،‏ ‏کد‏ ‏اقتصادي‏ ‏و‏ ‏فرار‏ ‏مالياتي‏ ‏22
‏2-5-4-‏ناکارآمدي‏ ‏نظام‏ ‏مالياتي‏ ‏ايران،‏ ‏علل‏ ‏و‏ ‏زمينه‏ ‏ها‏ ‏23
‏2-6- ‏رابطه‏ ‏مفاهيم‏ ‏مالياتي‏ ‏با‏ ‏مفاهيم‏ ‏حسابداري‏ ‏و‏ ‏گزارشگري‏ ‏28
‏2-6-1- ‏اختلاف‏ ‏بين‏ ‏سود‏ ‏حسابداري‏ ‏و‏ ‏سود‏ ‏مشمول‏ ‏ماليات‏ ‏از‏ ‏ديدگاه‏ ‏تئوري‏ ‏28
‏2-6-2- ‏اختلافات‏ ‏اساسي‏ ‏بين‏ ‏سود‏ ‏مشمول‏ ‏ماليات‏ ‏و‏ ‏سود‏ ‏حسابداري‏ ‏29
‏2-6-3- ‏اختلاف‏ ‏درآمد‏ ‏مشمول‏ ‏ماليات‏ ‏ابرازي‏ ‏و‏ ‏قطعي‏ ‏29
‏2-7- ‏مفهوم‏ ‏کيفيت‏ ‏گزارشگري‏ ‏مالي‏ ‏30
‏2‏–‏7‏–‏1‏–‏ ‏ويژگي‌هاي‏ ‏مبتني‏ ‏بر‏ ‏عملکرد‏ ‏32
‏2‏–‏7‏–‏2‏–‏ ‏ويژگي‌هاي‏ ‏مبتني‏ ‏بر‏ ‏ساختار‏ ‏32
‏2 ‏–‏ 7 ‏–‏ 3 ‏–‏ويژگي‌هاي‏ ‏مبتني‏ ‏بر‏ ‏بازار‏ ‏33
‏2-8- ‏رابطه‏ ‏اجتناب‏ ‏مالياتي‏ ‏با‏ ‏شفافيت‏ ‏گزارشگري‏ ‏37
‏2-9-‏گزارشگري‏ ‏مالي‏ ‏و‏ ‏گزارشگري‏ ‏مالياتي‏ ‏38
‏2-10-‏تحقيقات‏ ‏انجام‏ ‏شده‏ ‏در‏ ‏مورد‏ ‏اجتناب‏ ‏مالياتي‏ ‏39
‏2-11-‏خلاصه‏ ‏و‏ ‏جمع‏ ‏بندي‏ ‏42
‏
‏2‏-‏1‏- مقدمه
‏توسعه اقتصادي از عمده ترين اهداف اقتصادي کشورهاي در حال توسعه است‏. ‏در اين راستا سياست هاي مالي نيز از طريق تاثير بر تخصيص عوامل توليد‏، ‏توزيع درآمد و ثروت‏، ‏بهبود بازدهي نيروي کار و در نهايت تامين مالي سياست هاي توسعه اقتصادي به تحقق اين هدف کمک مي کند‏. ‏سياست هاي مالياتي نيز بخش مهمي از سياست هاي مالي است که در چارچوب نظام اقتصادي کشور قرار دارد و بصورت هماهنگ با ساير سياست هاي اقتصادي به کار گرفته مي شود‏. ‏نظام مالياتي کارا در واقع امکان رشد هماهنگ بخش‏‎‏ها و توسعه اقتصادي را به وجود مي آورد‏. ‏به طور کلي شايد سياست مالياتي را بتوان سياستي در جهت افزايش تحرک‏، ‏پويايي و حرکت جامعه به سمت توسعه تلقي نمود‏. ‏(1385 کميجاني و فهيم يحيايي)
‏درآمد هاي مالياتي‏ ‏يکي از منابع مهم بودجه سالانه کشورها محسوب مي شود‏. ‏اگرچه در کشور ما به واسطه وجود درآمدهاي نفتي توجه عمده اي به درآمدهاي مالياتي نمي شود‏. ‏توافق نظري و تئوريک در ميان صاحب نظران اقتصادي به روشني جايگاه اهميت و نقش ماليات را در بودجه هاي سالانه نشان مي دهد‏. ‏همچنين تدوين و تنظيم سياست هاي مالياتي مناسب ايفاي توزيع درآمد بين دهک هاي اقتصادي‏ ‏جامعه را ميسر مي سازد‏. ‏يکي از فرض هاي اساسي در ادبيات مديريت مالي آن است که هر شرکتي با هدف حداکثر ساختن ثروت سهامداران خود فعاليت مي کند و به منظور دستيابي به هدف مذکور‏، ‏مديريت شرکت بايد در تصميم گيري هاي خود به عامل بازده توجه داشته باشد‏. ‏وجود ماليات بر درآمد شرکت ها باعث کاهش عايدات آتي شرکت مي گردد‏. ‏بنابراين يکي از اقداماتي که مي تواند در جهت حداکثر ساختن ارزش شرکت و ثروت سهامداران انجام پذيرد‏، ‏استفاده از راه کارهايي است که از طريق آنها ماليات پرداختني شرکت کاهش يابد‏. ‏اجتناب مالياتي به عنوان راهکار کاهش ميزان ماليات تعلق گرفته به سود حاصل از عملکرد واحدهاي تجاري تعريف مي شود‏، ‏اما هيچ تعريف علمي پذيرفته شده اي در تحقيقات حسابداري از اجتناب مالياتي به چشم نمي خورد‏. ‏تحت اين تعريف‏، ‏اجتناب مالياتي شامل زنجيره اي از برنامه هاي استراتژيک و فعاليت هاي انجام شده اي است که کاملاً قانوني و پيش رونده در اخذ معافيت مالياتي بوده و منجر به وجود آمدن فضاي خاکستري در ارائه اطلاعات و گزارش هاي مالي و مالياتي به افراد برون سازماني مي گردد‏. ‏(هانلون و هيتزمن‏، ‏2009)‏ Hanlon & Hitzman 2009
‏
‏2-2- بخش اول‏: ‏کليات
‏2‏-2-‏1‏ اهميت ماليات
‏ اصولاً ماليات از ابزار اصلي اداره حکومت مي باشد‏. ‏يعني دولت و حکومت بدون پديده ماليات غير معقول مي باشد‏. ‏از سوي ديگر ماليات در حال حاضر در زندگي روزمره مردم يک امر عادي و لازم تلقي مي شود‏. ‏(1375‏، ‏حاتمي)
‏مقوله ماليات از ابعاد مختلف اقتصادي‏، ‏سياسي و اجتماعي بايد مورد توجه قرار گيرد و همچنين برخوردهاي شفاف و اصولي را مي طلبد زيرا ماليات بعنوان يک عنصر اثرگذار در اقتصاد کشورها‏، ‏تلقي شده که در صورت عدم توجه‏، ‏موجب بروز مشکلاتي در همان اقتصاد خواهد شد‏. ‏در خصوص اهميت ماليات از جنبه هاي گوناگون اعم از سياسي و اجتماعي ذکر اين نکته کافي است که پيدايش حقوق اساسي و حکومت مشروطه در انگلستان و نيز کسب استقلال آمريکا بدان نسبت داده شده است‏. ‏(1385 موحد)‏.
‏ماليات يکي از منابع مهم بودجه اي دولت ها مي باشد و تامين هزينه هاي دولت از محل ماليات منجر به پويايي و رشد اقتصادي مي شود‏. ‏از طرفي هزينه تحميلي ناشي از ماليات خوشايند سرمايه گذاران و مالکان نمي باشد‏، ‏چون باعث کاهش بازده و انتقال منابع از مالکان به سوي دولت مي شود‏. ‏لذا واحدهاي تجاري براي جلوگيري از کاهش رغبت سرمايه گذاران براي سرمايه گذاري‏، ‏به اجراي برنامه هاي اجتناب مالياتي ‏با هدف تعديل هزينه هاي ناشي از ماليات و افزايش ثروت سهامداران روي مي آورند‏. ‏اما چون برنامه هاي اجتناب مالياتي همراه با ابهام و پنهان کاري است‏، ‏احتمال سوء استفاده مديريت فرصت طلب از ابهام ايجاد شده وجود دارد‏. ‏بنابرابن سوال اين است که آيا اجتناب مالياتي با شفافيت گزارشگري و ارزش شرکتها رابطه معکوس دارد يا خير؟
‏2-2-2 نقش ماليات در جامعه‏:‏
‏الف) تامين هزينه هاي دولت به منظور ايجاد زيرساخت هاي اقتصادي‏، ‏اجتماعي و عمراني و‏... .
‏ب) تعديل ثروت در بين دهک هاي اقتصادي جامعه با اعمال نرخ هاي مالياتي
‏با اين روش مي توان از شکل گيري شکاف عميق طبقاتي در جامعه جلوگيري کرد‏. ‏در واقع از ديدگاه کلان اقتصادي‏، ‏ماليات يکي از عمده ترين ابزار سياست هاي اقتصادي دولت محسوب مي شود‏. ‏(1385 موحد)‏.
‏2‏-2-‏3‏ ماليات و جايگاه آن در اقتصاد
‏امروزه ماليات به عنوان يکي از ابزارهاي مهم سياست اقتصادي محسوب شده و نقش آن در اقتصاد ملي و کلان به عنوان عامل تعيين کننده از جايگاه ويژه اي برخوردار است‏، ‏به طوري که درآمدهاي مالياتي ‏يکي از منابع مهم درآمدي دولت هاست‏. ‏به طور مثال حدود نود درصد از درآمدهاي دولت آلمان و استراليا از